Согласно пп.8) ст.1 Закона РК «О железнодорожном транспорте», Вагон - несамоходное прицепное транспортное средство, предназначенное для перевозки по железнодорожным путям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 491 Налогового кодекса, объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.
Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 492 Налогового кодекса, налогом на транспортные средства облагаются:
«Железнодорожный тяговый подвижной состав, используемый:
для вождения поездов любых категорий по магистральным путям;
для производства маневровой работы на магистральных, станционных и подъездных путях узкой и (или) широкой колеи;
на путях промышленного железнодорожного транспорта и не выходящий на магистральные и станционные пути
Моторвагонный подвижной состав, используемый для организации перевозок пассажиров по магистральным и станционным путям узкой и широкой колеи, а также транспортные средства городского рельсового транспорта».
Следовательно, если имеются несамоходные вагоны (без двигателя), то такие вагоны не являются объектом обложения налогом на транспорт, так как являются прицепами.
Согласно пункту 1 статьи 519 Налогового кодекса:
1. Объектом налогообложения налогом на имущество для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:
1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;
3) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии;
4) активы, указанные в ст.260 Кодекса;
5) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в составе активов банков второго уровня, перешедшие в собственность в результате обращения взыскания на имущество, выступающее в качестве залога, иного обеспечения, за исключением зданий (частей зданий) и сооружений, указанных в подпункте 1) настоящего пункта;
6) здания, сооружения, указанные в п.6 ст.518 Кодекса.
Железнодорожные, несамоходные вагоны (без двигателя) не попадают под понятие объекта обложения налогом на имущество, следовательно, не облагаются налогом на имущество.
Принятие вагонов к учету ОС
Колесные пары вагонов могут учитываться в составе одного основного средства (подвижного состава), но как отдельный компонент для амортизации, если срок службы колесных пар существенно отличается от срока службы вагонов. Срок службы колесных пар, и норму амортизации устанавливает комиссия, назначаемая руководителем предприятия. В остальном принятие вагонов к учету ОС производится так же, как и принятие иного основного средства.
- Классификация тормозного башмака для вагонов
- Может ли налоговый агент применить пункт 3 статьи 666 НК при выплате дохода нерезиденту, если он является окончательным получателем дохода
- Возможно ли реализовать вагоны без ввоза в РК
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27.01.2020 года на вопрос от 19.12.2019 года № 586115 «Налоговые обязательства при заключении договор субаренды вагонов с нерезидентом для перевозки легковых автомобилей, по территории РК и РФ»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16.04.2019 года на вопрос от 03.04.2019 года № 543433 «Отнесение в зачет суммы НДС, если импортированные вагоны используются как в целях облагаемого оборота, так и в целях необлагаемого оборота»
- Швейцарская Stadler Bussnang наладит производство подвижного железнодорожного состава «made in Kazakhstan»
- Возникает ли обязательство по представлению Уведомления при временном ввозе вагонов на территорию Республики Казахстан с территории Российской Федерации
- Каким документом в 1С отразить инвентаризацию?
- Логистический бизнес на грани выживания. Куда смотрит государство?
- Какой признак происхождения указать в ЭСФ при экспорте?
- Оформление в ИС ЭСФ одной СНТ на несколько вагонов
- Владельцы вагонов терпят убытки по сей день от простоя на Китайской границе
- Какие документы должна выдавать КТЖ при грузоперевозках?
- Обложение НДС услуг операторов вагонов, связанных с перевозками
- Состоялись переговоры по проблемным вопросам на пограничных переходах между РК и КНР
- В какой строке формы 300.00 отражаются выставленные штрафы?
- СНТ на импорт ж/д транспортом (вагоном) сотрудники ОГД не подтверждают?
- Подскажите, при отправке товара из России в вагоне требуется выписка СНТ? Товар не в перечне изъятия.
- А нужно подтверждать инспектором импорт вагонами?
- Может ли компания, у которой второй ОКЭД деятельность грузового железнодорожного транспорта, при покупке вагонов из РФ применить преференцию
- В графах 9 и 10 ФНО 328 указывается транспортная накладная или СНТ?
- Какие налоги при покупке вагонов в РФ?
- Освобождается ли нерезидент (Россия) от КПН за международные перевозки при наличии документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации?
- 8 тысяч казахстанских вагонов с экспортом брошены на пути к китайской границе
- Что такое НДС, уплачиваемый методом зачета, как правильно его рассчитать и уплатить?
- Надо ли платить НДС при аренде вагонов у ООО из России?
- Как будут облагаться НДС услуги перевозки за пределами РК?
- Как ремонт запчастей из РФ на территории РК отразить по налоговому учету?
- Можно ли поставить по бухгалтерскому и налоговому учету дату совершения оборота по приемо-сдаточному акту, а не по дате отгрузки железнодорожного вагона?
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 8 июля 2020 года на вопрос от 22 июня 2020 года № 624701 «Возможность применения метода зачета НДС по вагонам хопперам для цемента код ТНВЭД 8606 91 800 0 при их приобретении в РФ»
- Облагаются ли налогом на транспорт железнодорожные вагоны?
- Как оприходовать железнодорожные вагоны, облагаются ли они налогом на транспорт?
- Вагоны, цистерны от нерезидента учитывать, как роялти или аренда?
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 марта 2020 года на вопрос от 19 февраля 2020 года № 596182 «Выбор налогового режима при регистрации в качестве ИП по оказанию информационных услуг по слежению вагонов»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 февраля 2020 года на вопрос от 10 января 2020 года № 589186 «Налоговые обязательства при приобретении Компанией РК у резидента РФ услуги по аренде (пользованию) железнодорожных вагонов»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 февраля 2020 года на вопрос от 11 февраля 2020 года № 594482 «Требования по заполнению Сопроводительной накладной на товары (СНТ) в случае импорта товаров на территорию Казахстана»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 февраля 2020 года на вопрос от 29 января 2020 года № 592172 «Получение прибора Wipon арендатором вагона ресторана»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 января 2020 года на вопрос от 11 января 2020 года № 589259 «Условия для применения ИП специального налогового режима на основе упрощенной декларации»
- Как штраф отразить в 1С и декларации по НДС (форма 300)?
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 августа 2019 года на вопрос от 1 августа 2019 года № 561236 «Распространение статьи 395 НК на услуги оператора вагонов (контейнеров) по международным перевозкам в транзитном сообщении»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 августа 2019 года на вопрос от 16 августа 2019 года № 563068/1 «Обжалование принятого решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в таможенной декларации»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 июля 2019 года на вопрос от 19 июня 2019 года № 555372 «Заполнение Компанией полей «признак происхождения товара» и «Код страны» при реализации неремонтопригодных запчастей, снятых с вагонов»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 июня 2019 года на вопрос от 11 июня 2019 года № 554127 «Заполнение ЭСФ при реализации товаров ввезенных на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС и из третьих стран»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 марта 2019 года на вопрос от 11 марта 2019 года № 539847 «Заполнение ЭСФ Компанией оказывающей услуги оператора вагонов (контейнеров) связанных с международной перевозкой»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 марта 2019 года на вопрос от 12 марта 2019 года № 539993 «Отнесение на вычеты при исчислении КПН по налоговому учету суммы индексации лизинговых платежей»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 марта 2019 года на вопрос от 19 февраля 2019 года № 536228 «Порядку оформления ЭСФ при реализации товаров за пределами РК»
- Доходы нерезидентов, облагаемые КПН
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 декабря 2018 года на вопрос от 24 декабря 2018 года № 527926 «Место реализации услуг по аренде вагонов»
- Облагаются ли налогом на имущество и транспорт вагоны, полувагоны и цистерны?
- Какие отчеты сдаются при железнодорожных перевозках?
- Какими налогами облагается аренду вагонов у нерезидента, находящихся в РК?
- Ответ Министра здравоохранения РК от 9 августа 2017 года на вопрос от 27 июля 2017 года № 468986 «Осуществление производственного контроля на специальные вагоны, предназначенные для работы на железнодорожных путях»
- Уплачивается ли НДС за нерезидента и какая ставка КПН при аренде железнодорожных вагонов у нерезидента?
- Облагается ли КПН за нерезидента услуга по предоставлению в пользование вагонов?
- Касательно налога на имущество по вагонам и контейнерам (С. Муслимова, Член Палаты налоговых консультантов РК , г.Алматы)