Налоговое обязательство - это обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан совершать действия, указанные в пункте 2 статьи 36 Налогового кодекса. (ст. 31 Налогового кодекса)
Государство в лице налогового органа имеет право требовать от налогоплательщика (налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, определенном настоящим Кодексом.
Действия налогоплательщика во исполнение налогового обязательства
Сроки исполнения налогового обязательства
Исковая давность по налоговому обязательству
Действия налогоплательщика во исполнение налогового обязательства
Согласно ст. 36 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым Кодексом.
Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:
1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;
2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением;
3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним в соответствии с Особенной частью Налогового Кодекса;
4) составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы и иные формы, установленные настоящим Кодексом, налоговым органам в установленном порядке;
5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет в соответствии с Особенной частью Налогового Кодекса.
Сроки исполнения налогового обязательства
Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан.
В случаях, предусмотренных Особенной частью Налогового кодекса, налоговое обязательство может быть исполнено налогоплательщиком-физическим лицом путем внесения в течение налогового периода нескольких платежей, общая сумма которых не может быть менее исчисленной суммы налога.
Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налогов и платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пени и штрафов, исполняемые в безналичной форме, считаются исполненными со дня получения к исполнению платежного поручения на сумму налогов и платежей в бюджет, пени и штрафов банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, или со дня осуществления платежа через банкоматы или электронные терминалы, а в наличной форме – со дня внесения налогоплательщиком указанных сумм в банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, уполномоченный государственный орган, местный исполнительный орган.
При уплате налогов, платежей в бюджет, перечислении социальных платежей уполномоченным представителем налогоплательщика в случаях, установленных настоящим Кодексом, в платежных документах отправителем денег указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) или наименование налогоплательщика и его идентификационный номер.
Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налога, исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня удержания налога.
Налоговое обязательство по уплате налогов, платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пени и штрафов могут быть исполнены путем проведения зачетов в порядке, определенном статьей 102 Налогового кодекса.
Налоговое обязательство по уплате налогов, платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пени и штрафов исполняются в национальной валюте, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом, Законом Республики Казахстан "Об акционерных обществах", а также случаев, когда законодательством Республики Казахстан и соглашениями (контрактами) о разделе продукции, контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, указанными в статье 722 Налогового Кодекса, предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.
Сроки исполнения налогового обязательства, как указано в ст. 38 Налогового кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом.
Течение срока начинается со дня, следующего за днем, в течение которого произошло фактическое событие или юридическое действие, которым определено начало срока исполнения налогового обязательства.
Срок истекает в конце последнего дня налогового периода. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня.
Налогоплательщик (налоговый агент) вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.
Если иное не установлено настоящим Кодексом, налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности исполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) по окончании налогового периода.
Исковая давность по налоговому обязательству
Исковой давностью по налоговому обязательству, согласно ст. 48 Налогового кодекса, и требованию признается период времени, в течение которого:
1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;
2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность;
3) налогоплательщик, (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени.
Если иное не предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса, срок исковой давности составляет три года.
Срок исковой давности составляет пять лет с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, для следующих категорий налогоплательщиков:
1) субъектов крупного предпринимательства, отнесенных к такой категории субъектов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;
2) осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;
3) резидентов Республики Казахстан, соответствующих условиям главы 30 настоящего Кодекса.
Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 5, 6, 7, 8 и 12 настоящей статьи.
- Решили уменьшить уставной капитал. Какие налоговые обязательства возникают?
- Критерии степени риска для периодической налоговой проверки изменились
- Как ТОО - плательщику НДС при реализации основных средств (нежилого здания, земельного участка, автомобиля) определить сумму налоговых обязательств (КПН, НДС)?
- Если ТОО сдавало всегда расчет авансовых платежей, но по итогам налогового периода, предшествующего предыдущему, СГД не превышает 325 000 МРП, можно ли не сдавать 101.01 и 101.02?
- Какие налоговые обязательства возникают при покупке-продаже товара на территории РФ?
- Блокировка банковских счетов предпринимателей будет допускаться только на средства, равные их налоговой задолженности
- Как оприходовать автомобиль на ТОО от учредителя и какие возникают налоговые обязательства?
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17.09.2018 года на вопрос от 25.08.2018 года № 512772 «Налоговые обязательства у ИП при безвозмездном получении имущества, предназначенного для использования в предпринимательских целях»
- Какие возникают налоговые обязательства при выпуске опционов для сотрудников компании
- Какие возникает налоговые обязательства при получение денежных средств на безвозмездной основе от родственника-нерезидента РК из другого государства
- Какие налоговые обязательства у АО по консультационным услугам резиденту РК "Астана Хаб"?
- Об административной ответственности за занижение суммы налогового обязательства по исчислению налогов
- Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней
- Какие налоговые обязательства возникают у ИП при продаже недвижимости?
- Какие налоги надо оплачивать при размещении рекламы в Google?
- Когда возникают роялти и налоговые обязательства при выплате доходов нерезиденту
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 декабря 2019 года на вопрос от 2 декабря 2019 года № 583503 «Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица путем выделения»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 ноября 2019 года на вопрос от 30 сентября 2019 года № 572516 «Налоговые обязательства у КХ при приобретении крупнорогатого скота из Росси»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 июня 2019 года на вопрос от 30 мая 2019 года № 552594 «Налоговые обязательства у гражданина РК работающего директором в представительстве РФ»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 мая 2019 года на вопрос от 18 апреля 2019 года № 545846/1 «Налоговые обязательства и учет вознаграждений, субсидируемых фондом «Даму»»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 апреля 2019 года на вопрос от 17 апреля 2019 года № 545702/1 «Налоговые обязательства при возврате Представительством денежных средств за Головную Компанию (нерезидент)»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 апреля 2019 года на вопрос от 2 апреля 2019 года № 543255 «Налоговые обязательства при выплате дивидендов»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 марта 2019 года на вопрос от 20 февраля 2019 года № 536397 «Порядок перерасчета налоговых обязательств»
- Может ли одна Компания безвозмездно передать другой Компании товары медицинского назначения, и какие возникнут налоговые обязательства у Компаний?
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 сентября 2018 года на вопрос от 27 августа 2018 года № 512987 «Налоговые обязательства при совершении сделки купли-продажи товара, включенного в перечень биржевых товаров»
- Что относится к отложенным налоговым активам?
- Какие налоговые обязательства возникают при продаже автомобиля?
- Налоговые обязательства нерезидента перед резидентом, возникающие при совместной деятельности
- Какие налоговые обязательства возникают у общественного объединения инвалидов?
- Какие возникают налоговые обязательства при приобретении автотранспорта в конце года?
- Налоговые обязательства, возникающие у физического лица – резидента РК при получении доходов из-за пределов РК
- Налоговые обязательства при безвозмездном получении коммерческой недвижимости
- Возникают ли какие-либо налоговые обязательства при продаже гражданином России недвижимого имущества на территории Республики Казахстан?
- Изменение срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней
- Налоговые обязательства у налогового агента при выплате дохода нерезиденту, имеющему постоянное учреждение в РК
- Физическое лицо-нерезидент, налоговые обязательства
- Какие налоговые обязательства при продаже доли уставного капитала в ТОО нерезидентом другому нерезиденту?
- Какие налоговые обязательства при выплате дивидендов учредителям-физическим лицам?
- Можно ли сдать форму 910.00 ранее установленного срока, если перешли на общеустановленный порядок налогообложения?
- Договор доверительного управления. Примеры ситуаций налоговых обязательств
- Можно ли погасить кредиторскую задолженность в момент приостановления деятельности?
- Касательно изменений в КоАП РК по вопросам дальнейшего совершенствования системы государственного управления
- Какие возникают налоговые обязательства при поставки сырья из страны Таможенного союза на завод РК?
- Инвалиды на предприятии. Условия труда. Налоговые льготы
- Какие налоговые и иные обязательства возникают у ТОО, резидента РК на ОУР при ремонте оборудования в России?
- Какие налоговые обязательства возникают у ИП на СНР в период (месяцы) отсутствия дохода?
- Какие возникают налоговые обязательства у ТОО при аренде помещения под офис у физ.лица?
- Внесение залога по изменению срока исполнения налогового обязательства
- Порядок выполнения налоговых обязательств адвокатами в 2014 году
- Какие налоговые обязательства возникают при выдаче призов?
- Отсрочка исполнения налоговых обязательств изменения в 2014 год
- Какие возникают обязательства по уплате налогов и сдаче отчетности при оказании услуг нерезидентом на территории Республики Казахстан?
- Какие налоговые обязательства возникают при трехстороннем договоре на условиях консигнации?
- Изменение сроков исполнения налогового обязательства и основания их прекращения
- Налоговые обязательства вновь созданной компании
- Какими налогами облагаются вознаграждения по займам полученных на строительство дома?
- Какие налоговые обязательства возникают у ТОО резидента по аренде автомобиля у ТОО нерезидента?
- Учет пеней, штрафов
- Какие налоговые обязательства возникают при импорте/экспорте товаров для переработки давальческого сырья?
- Какой налог уплачивается при продаже квартиры или дома в РК нерезидентом?
- Налоговые последствия, вытекающие от договора ссуды
- Обязательства по налогам при продаже ТОО
- Безвозмездная передача доли участия
- Об изменении сроков уплаты налогов
- Расчет налогового обязательства
- Штраф за неcвоевременно уплаченные налоги
- Налоговые обязательства в Таможенном союзе
- Обязательства по налогообложению нерезидентов
- Продажа имущества, находящегося на территории РК, гражданином России
- Административная ответственность при реализации товара без контрольно – кассовой машины
- Сроки исполнения налоговых обязательств
- Налоговые обязательства при расторжении договора поставки
- Какие обязательства возникают по уплате налогов у ТОО заемщика, который получил беспроцентный займ у другого ТОО
- О бездействующих налогоплательщиках
- Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями налогоплательщиков при прекращении деятельности
- Переходят ли все налоговые обязательства по ранее сданным декларациям на покупателя
- Скважина для потребления воды на собственные нужды
- Административные взыскания в части способов применения, не выполненного в срок налогового обязательства
- Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства
- Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства
- Налоговые обязательства у АО при предоставлении кредита нерезиденту
- Решение о заключении гражданско-правового характера или трудового договора
- Налоговые обязательства при продаже доли предприятия
- Налоговые обязательства при безвозмездной передаче автотранспорта сотруднику организации
- Налоговые обязательства при реализации легкового автомобиля физическому лицу
- Налоговые обязательства, возникающие у ломбардов при реализации залогового имущества
- Возникновение налоговых обязательств при транспортных расходах по импорту
- Налоговые обязательства при безвозмездной передаче имущества учредителем
- Налогообложение при реализации незавершенного строительства нерезиденту
- Налоговые обязательства резидента РК на територии РФ при выполнении строительно-монтажных работ
- Налоговые обязательства при покупке оборудования у физического лица
- Налоговые обязательства за текущую аренду оборудования у нерезидента
- Какие налоговые обязательства возникают при выпуске облигаций на бирже
- Налоговые обязательства по налогу на имуществу для ИП
- Сроки и порядок исполнения налогового обязательства ликвидируемого юридического лица
- Налоговые обязательства у ИП при сдаче в аренду помещения с оборудованием
- Налоговые обязательства при передаче денежных средств
- Налоговые обязательства при продаже незавершенного строительства
- Налоговые обязательства у ИП работающего по патенту
- Налоговые обязательства при реорганизации юридического лица путем разделения