Интеллектуальная собственность - это результаты интеллектуальной творческой деятельности и средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг. Иными словами, интеллектуальная собственность делится на два типа: первый - это произведения искусства, творческие и научные разработки, ноу-хау, второй тип включает в себя то, чем компания или лицо может отличаться от остальных, товарные знаки, логотип, слоган и пр.
Что относится к объектам права интеллектуальной собственности
Уменьшение КПН на 100 процентов с дохода от объектов интеллектуальной собственности
Размеры государственной пошлины
Что относится к объектам права интеллектуальной собственности
Согласно статье 125 Гражданского кодекса РК, интеллектуальная собственность признает исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной творческой деятельности.
Использование результатов интеллектуальной творческой деятельности и средств индивидуализации, которые могут быть объектом исключительных прав (интеллектуальной собственности), может осуществляться третьими лицами только с согласия правообладателя, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
Согласно ст. 961 Гражданского кодекса РК
1. К объектам права интеллектуальной собственности относятся:
1) результаты интеллектуальной творческой деятельности;
2) средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг.
2. К результатам интеллектуальной творческой деятельности относятся:
1) произведения науки, литературы и искусства;
2) исполнения, постановки, фонограммы и передачи организаций эфирного и кабельного вещания;
3) изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
4) селекционные достижения;
5) топологии интегральных микросхем;
6) нераскрытая информация, в том числе секреты производства (ноу-хау);
7) другие результаты интеллектуальной творческой деятельности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или иными законодательными актами.
3. К средствам индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг относятся:
1) фирменные наименования;
2) товарные знаки (знаки обслуживания);
3) наименования мест происхождения (указания происхождения) товаров;
4) другие средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров и услуг в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и законодательными актами.
Права на объекты интеллектуальной собственности возникают в силу факта их создания либо вследствие предоставления правовой охраны уполномоченным государственным органом в случаях и в порядке, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законодательными актами.
Уменьшение КПН на 100 процентов с дохода от объектов интеллектуальной собственности
С 1 января 2023 года введены в действие Правила определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов, утвержденные Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 15 декабря 2022 года № 1287.
Правила приняты в соответствии с пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 4 статьи 709 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и устанавливают порядок определения дохода участниками «Астана Хаб» и СЭЗ от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога (далее – КПН) на 100 процентов.
Доход от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, определяется при наличии исключительных имущественных прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности и включает доход от:
1) реализации объектов интеллектуальной собственности;
2) реализации товаров с объектом интеллектуальной собственности;
3) роялти по объектам интеллектуальной собственности;
4) присужденных компенсаций за нарушение прав правообладателя и патентообладателя по объектам интеллектуальной собственности;
5) доходы от объектов интеллектуальной собственности, связанные с использованием их в коммерческих целях (доходы от размещения рекламы в мобильных приложениях и иных объектах интеллектуальной собственности, продажи внутриигровых активов, продажи дополнительного функционала или платного контента, встроенного в объект интеллектуальной собственности).
При совершении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, по объектам интеллектуальной собственности доход от таких объектов определяется с учетом статей 10 и 12 Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон о трансфертном ценообразовании).
Доход от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, определяется как произведение суммы дохода и коэффициента взаимосвязи, который высчитывается по следующей формуле:
(a+b)*1,3
n = ------------------------------- , где
a+b+c+d
a – понесенные расходы, связанные с объектом интеллектуальной собственности, за исключением расходов, указанных в d;
b – расходы на аутсорсинг лицам, не являющимся взаимосвязанными сторонами;
c – расходы на аутсорсинг взаимосвязанным сторонам, находящимся за пределами Республики Казахстан;
d – расходы на приобретение объекта интеллектуальной собственности.
Взаимосвязанность сторон определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса.
Выплата процентов, общеадминистративные расходы, расходы, связанные с имуществом, и любые другие затраты, не связанные напрямую с объектами интеллектуальной собственности, не включаются в качестве расходов при определении коэффициента взаимосвязи.
Если значение коэффициента взаимосвязи больше 1, то оно считается равным 1.
При определении дохода от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, учитываются следующие расходы:
- понесенные расходы, связанные с объектом интеллектуальной собственности;
- расходы на аутсорсинг лицам, не являющимся взаимосвязанными сторонами;
- расходы на аутсорсинг взаимосвязанным сторонам, находящимся за пределами Республики Казахстан;
- расходы на приобретение объекта интеллектуальной собственности.
В том числе расходы, понесенные в предыдущих налоговых периодах, с даты начала работ по объекту интеллектуальной собственности.
При совершении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, по объектам интеллектуальной собственности расходы определяются с учетом статей 10 и 12 Закона о трансфертном ценообразовании.
Участники «Астана Хаб» и СЭЗ ведут раздельный налоговый учет (по каждому объекту интеллектуальной собственности) объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по доходам от объектов интеллектуальной собственности, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, и доходам от деятельности, предусмотренным пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса.
При этом участники «Астана Хаб» и СЭЗ отражают в налоговой учетной политике порядок распределения расходов, относимых к объектам интеллектуальной собственности, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, и расходов по деятельности, предусмотренной пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса.
При ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства участники «Астана Хаб» и СЭЗ обеспечивают:
1) отражение в налоговом учете объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогов и платежей в бюджет – по каждому объекту интеллектуальной собственности;
2) представление единой декларации по КПН в целом по деятельности участника «Астана Хаб» или СЭЗ и соответствующих приложений к ней – по каждому объекту интеллектуальной собственности.
Размеры государственной пошлины
На основании ст. 614 Налогового кодекса РК - За совершение юридически значимых действий уполномоченным государственным органом в области интеллектуальной собственности государственная пошлина взимается в следующих размерах:
1) за признание товарного знака общеизвестным – 1 МРП;
2) за аттестацию патентных поверенных – 15 МРП;
3) за регистрацию в качестве патентного поверенного – 1 МРП.
- Какими проводками оформить приобретение объектов интеллектуальной собственности?
- Как проверить свои активы: рекомендации по всеобщему декларированию
- Надо ли сдавать ФНО 328 при оплате за права на товарные знаки и лицензии на интеллектуальную собственность?
- Признается ли роялти полная или частичная реализация имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности
- При передаче прав интеллектуальной собственности нерезиденту какие налоги платить?
- Интеллектуальная собственность. Отличие исключительных прав от неисключительных прав.
- Парламент принял поправки в законодательство по вопросам интеллектуальной собственности
- ЕЭК внесла изменения в Порядок заполнения декларации таможенной стоимости
- Как интеллектуальная собственность отражается в учете?
- Налоговые обязательства при приобретении исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности
- Включение объектов авторских прав и смежных прав, товарных знаков, знаков обслуживания и наименований мест происхождения товаров в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности
- Поправки в законодательство об интеллектуальной собственности
- "Это не я, это поставщик виноват". Как защищают права интеллектуальной собственности?
- Законодательство в сфере интеллектуальной собственности: какие изменения планируются
- Утверждены 2 новых таможенных классификатора
- Распространяются ли исключительные права, зарегистрированные компанией в том числе и на услуги, которые оказывает
- Облегчены правила включения в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности
- Ответы на вопросы по выплатам вознаграждений по Авторскому договору
- Вывоз товаров, похожих на объекты интеллектуальной собственности
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 октября 2019 года на вопрос от 25 сентября 2019 года № 571423 «Размещение приказов по защите объектов интеллектуальной собственности на официальном сайте КГД МФ РК»
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 июля 2019 года на вопрос от 10 июля 2019 года № 558060 «Правомерность остановки выпуска товара в случае, когда в ТРОИС не указан товарный знак, но указан производитель»
- Ответ Министра юстиции РК от 15 мая 2017 года на вопрос от 5 мая 2017 года № 463424 «Является ли проектно-сметная документация объектом интеллектуальной собственности»
- Какими налогами будет облагаться сумма перечисленная в Россию на получение интеллектуальной собственности?
- Нужно ли включать сумму роялти в таможенную стоимость машинокомплектов?
- Письмо Комитета государственных доходов от 22.01.2015 № КГД-09-02/993-и
- Налогообложение объектов прав интеллектуальной собственности
- Отражение объектов интеллектуальной собственности в КПН в частности вклад в уставный капитал.