Согласно ст. 228 Налогового кодекса РК при реализации доли участия у юридического лица может возникнуть доход от прироста стоимости, который определяется как положительная разница между ценой реализации и первоначальной стоимостью.
Доля участия – долевое участие физического и (или) юридического лица в совместной деятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов.
Налогообложение реализации доли участия
П. 7ст. 228 НК РК первоначальной стоимостью доли участия является:
совокупность фактических затрат на ее приобретение, затрат, связанных с приобретением и увеличивающих стоимость доли участия в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности,
или
в случае, если доля участия была получена в качестве вклада в уставный капитал, – стоимость вклада в уставный капитал,
или
в случае, если доля участия была получена в результате реорганизации, – стоимость, указанная в передаточном акте или разделительном балансе,
или
в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, – балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица без учета переоценки и обесценения, отраженная в документе, подтверждающем передачу такого имущества и заверенном подписями сторон,
или
в случае, если доля участия была получена безвозмездно, – стоимость, включенная в совокупный годовой доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества в соответствии с настоящим Кодексом.
Сумма полученного дохода отразится в строке 100.00.002 декларации по КПН (ФНО 100.00 ).
Если при реализации доли участия возникает убыток, то сумма убытка не влияет на налогооблагаемый доход и не отражается в декларации по КПН, а покрывается за счет прибыли, полученной от реализации аналогичных активов в соответствии со ст. 300 НК РК.
Оборот по реализации доли участия признается в соответствии со ст. 397 НК РК освобожденным от НДС оборотом.
Согласно пп. 8 пункта 2 статьи 288 НК РК Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, или долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, или долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, если иное не установлено подпунктами 9) и 11) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:
на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;
такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.
Указанный в настоящем подпункте срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения акциями или долями участия прежними собственниками, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников.
Таким образом, при реализации доли участия у юридического лица может возникнуть доход от прироста стоимости, который определяется как положительная разница между ценой реализации и первоначальной стоимостью.
Если юридическое лицо владеет долей участия в другом юридическом лице, которое не является недропользователем, более 3 лет, то оно имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на доходы от прироста стоимости при реализации долей участия.
- При заполнении ФНО 250.00 обязан ли ИП указывать сумму дохода от компании США, в которой является партнером?
- Как в учете отразить покупку/продажу доли в уставном капитале?
- При реализации доли участия какая сумма подлежит отражению в СГД?
- Какие налоговые льготы будут у ТОО после регистрации в Астана Хаб?
- Какие риски у ТОО, выплатившего выбывшему участнику дивиденды?
- Перечень видов деятельности юрлиц, национальных холдингов, более пятидесяти процентов акций которых принадлежит государству, изменился
- Перечень видов деятельности юрлиц, национальных холдингов, более пятидесяти процентов акций которых принадлежит государству, дополнен
- Какие проводки при покупке 100% доли уставного капитала?
- Облагается ли ИПН сделка по продаже пая?
- Дарение ТОО доли участия ИП будет являться доходом ИП?
- Надо ли платить алименты с дохода от продажи ТОО?
- Можно ли ТОО применять упрощенку, если у учредителя доля участия в другом ТОО более 25%?
- Надо ли увольнять работников при продаже доли ТОО в размере 100 процентов?
- Как крестьянскому хозяйству показать в ФНО 920 доход по совместной деятельности?
- Облагается ли НДС передача имущества по решению суда?
- При продаже физлицом доли участия надо сдавать ФНО 240?
- Какими налогами облагается продажа доли участия в ТОО в 2023 году?
- Нужно ли выписывать ЭСФ при реализации доли в уставном капитале?
- Можно ли за долю участия рассчитаться имуществом ТОО?
- Как вывести участника из состава учредителей, если местонахождение неизвестно?
- Могут ли учредители отказаться от дивидендов и передать другим учредителям начисленные суммы?
- Требуется ли согласие антимонопольного органа при продаже 100%-ной доли в уставном капитале компании, являющейся субъектом крупного предпринимательства?
- Какие налоги платить при вступлении в наследство и в случае продажи доли в ТОО?
- Участник МФЦА при реализации доли участия в уставном капитале освобождается от уплаты КПН по доходам от прироста стоимости?
- Может ли учредитель забрать свои дивиденды при продаже доли участия?
- Можно ли продать за валюту долю участия в компании в МФЦА?
- Если доля участия продается директору, нужен ли новый приказ о назначении директора?
- Оплату доли в уставном капитале какими проводками отразить?
- Надо ли платить ИПН на прирост стоимости при реализации доли участия?
- Какие налоги при продаже доли участия?
- Как облагаются налогом дивиденды, выплачиваемые наследнику доли участия?
- Какие бухгалтерские проводки возникают при выкупе доли участника самим ТОО?
- Как определить дату признания сделки по договору дарения доли участия?
- Можно ли при продаже доли уставного капитала пробивать фискальный чек?
- Как происходит разделение имущества фермерского хозяйства по договору о совместной деятельности?
- При выплате дивидендов как определяется срок владения доли?
- Можно ли только одному учредителю с долей участия распределить дивиденды?
- При передаче доли участия некоммерческая организация должна выписывать ЭСФ?
- Какие налоги возникают у ТОО на ОУР при получении в дар доли в ТОО от физлица?
- Передача доли уставного капитала в доверительное управление доступна в eGov.kz
- При уступке (продажа, дарение) доли участия остаются ли кредиторские, дебиторской, налоговые обязательства?
- Какие возникают налоги у ТОО, которое планирует продать долю участия в другом ТОО?
- Какими проводками оформить продажу доли от ЮЛ физическому лицу?
- Какие налоговые обязательства при продаже доли ниже номинальной стоимости?
- Доля участия казахстанской стороны увеличена в совместном предприятии
- Какие будут бухгалтерские проводки в ТОО «А» при покупке доли и принятии на баланс долю ТОО «Б», если оценочная стоимость превышает уставный капитал?
- Каким образом можно подтвердить период владения долями участия физического лица в уставном капитале ТОО более трех лет и каким документом?
- Какие налоговые последствия возникают для ТОО А при дарении доли физ.лицу, и какие налоговые последствия возникают для физ.лица, которому доля будет подарена?
- Как отразить поступление денежных средств от покупателя для погашения кредиторской задолженности, если он еще не участник ТОО, и будет ли облагаться КПН?
- Надо ли учредителю сдавать ФНО 240 при продаже доли участия?
- Какие налоговые обязательства при покупке, продаже доли участия у покупателя и продавца?
- Должно ли физлицо оплачивать ИПН при продаже доли участия с владением более 3-х лет?
- Можно ли аннулировать договор о выходе участника из ТОО, зарегистрированного в органах юстиции?
- Как при покупке доли в уставном капитале у нерезидента заполнить ФНО 101.04?
- Вебинар: «Учет операций по продаже доли участия»
- Обязательно при покупке доли участия делать оценку ТОО?
- Надо ли оплачивать налоги при вступлении в наследство?
- Какие налоговые обязательства возникают у физического лица, резидента РК, при продаже части доли участия в ТОО по цене выше номинальной стоимости уставного капитала?
- Какие налоги платят от продажи доли в уставном капитале?
- Надо ли вставать на учет по НДС при покупке неплательщиком НДС доли ТОО плательщика НДС?
- Какую отчетность сдавать при покупке доли участия нерезидентом в РК?
- Как оформить продажу доли участия?
- Какие проводки при покупке у другого ТОО доли Уставного капитала?
- Если участник ТОО оплатил свою часть в размере 12%, сколько процентов голосов он имеет при голосовании на общем собрании
- Нужно ли сдавать налоговую отчетность по выбывшему учредителю при продаже своей доли в РК?
- Какие налоги возникают при дарении доли участия безвозмездно?
- Можно ли проводить деньги через кассу ТОО при покупке продажи доли участия?
- Какие налоги платить при дарении доли участия?
- Могут ли арестовать счет компании, если при регистрации ТОО у учредителя есть долги?
- Является ли доходом подаренная доля участия физлицу, и какими налогами облагается дарение?
- Как правильно передать долю участия?
- Если учредитель не забрал свою прибыль при продаже доли может ли другой учредитель получить эту прибыль?
- Какими проводками отразить покупку доли в другом ТОО?
- Обязательно ли договор купли-продажи заверять у нотариуса?
- Возникает ли доход у физического лица при получении в подарок доли в уставном капитале?
- Какие налоговые обязательства возникают при продаже доли?
- Каким документом оформить продажу доли участия?
- Как оформить выплату доли товаром при выходе учредителя?
- Будет ли доходом приобретение физическим лицом доли участия по стоимости ниже номинальной стоимости приобретения?
- Будет ли облагаться налогом продажа доли уставного капитала с приростом с учредителя - гражданина Турции?
- Какие проводки нужны при выкупе доли участия?
- Какими проводками отразить отчуждение доли?
- Возможно ли внести изменение в ЭСФ с указанием долевого участника в строке 17 "Получатель" путем выписки исправленного ЭСФ?
- Можно ли оплачивать дивиденды бывшему учредителю, если убытки у ТОО?
- Возникает ли налогообложение от продажи своей доли участия?
- Необходимо ли собирать консолидированную фин. отчетность при приобретении 50% доли уставного капитала?
- Какие налоги оплачиваются при дарении доли участия?
- Должно ли физлицо извещать налоговую о приобретении доли участия в уставном капитале иностранной компании?
- Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 ноября 2019 года на вопрос от 9 ноября 2019 года № 579756 «Налоговые обязательства на территории РК при дарении доли в уставном капитале гражданином РФ, гражданке РФ»
- Ответ Министра юстиции РК от 7 ноября 2019 года на вопрос от 30 июля 2019 года № 560746 «Изменение устава товарищества, включая изменение размера его уставного капитала»
- Какие налоги оплатить и отчетность сдать при продаже доли участия физлицом?
- Как рассчитать действительную стоимость доли участия?
- Какими налогами облагается проданная учредителем доля?
- Как при выходе учредителя из компании выплатить его долю в виде ОС и НМА?
- Можно ли отнести на вычеты отрицательную разницу между стоимостью приобретения и номинальной стоимостью при выкупе доли участия?
- Ответ Министра национальной экономики РК от 23 мая 2019 года на вопрос от 17 мая 2019 года № 550443 «Согласие Антимонопольного органа, в случае если лицо, получает в собственность более 50 % доли участия субъекта рынка»
- Ответ Министра национальной экономики РК от 19 апреля 2019 года на вопрос от 17 апреля 2019 года № 545840 «Согласие Антимонопольного органа, если субъект рынка приобретает более 50% акций (долей участия в уставном капитале) другого субъекта рынка»
- При выписке ЭСФ надо ли указывать, что компания является участником совместной деятельности?
- Что можно сделать с резервным фондом при продаже доли участия?
- Ответ Министра национальной экономики РК от 14 февраля 2019 года на вопрос от 8 февраля 2019 года № 534477 «Может ли срок, необходимый для получения антимонопольного согласия, увеличивать срок для реализации права преимущественной покупки доли»