Министерством финансов РК разработан и вынесен на обсуждение проект приказа О внесении изменений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления», сообщает Учет.kz.
Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 12 февраля 2024 года.
Обсуждение проекта Приказа продлится до 30 мая 2024 года. Свои комментарии и замечания можно оставлять на портале "Открытые НПА".
Проектом приказа форма декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога (форма 913.00), изложена в новой редакции (приложение 1);
в Правила составления налоговой отчетности «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога (форма 913.00)» внесены следующие изменения:
Сравнительная таблица
к приказу Министра финансов Республики Казахстан от «___» 20_______года № _ «О внесении изменений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 20 января 2020 года № 39
№ п/ п |
Структурный элемент правового акта |
Действующая редакция
|
Предлагаемая редакция |
Обоснование |
Правила составления налоговой отчетности «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога» (форма 913.00) |
||||
2. |
Пункт 10 |
10. В разделе «Исчисленные налоги»: 1) в строке 913.00.001 указывается сумма облагаемого дохода от реализации, определяемая: юридическим лицом – в соответствии со статьями 225 – 240 Налогового кодекса; индивидуальным предпринимателем – аналогично порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 – 240 Налогового кодекса; 2) в строке 913.00.001 I указываются суммы доходов, полученные от реализации товаров посредством осуществления электронной торговой площадки; 3) в строке 913.00.002 указывается сумма расходов работодателя по доходам его сотрудников; 4) в строке 913.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, в том числе: в строке 913.00.003 I указывается среднесписочная численность работников за налоговый период – пенсионеров; в строке 913.00.003 II указывается среднесписочная численность работников за налоговый период – инвалидов. Среднесписочная численность работников за налоговый период определяется путем суммирования количества работников за каждый месяц налогового периода и деленная на общее количество месяцев налогового периода. Если среднесписочная численность работников за налоговый период составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит; 5) в строке 913.00.004 указывается сумма исчисленных налогов (КПН/ИПН).
|
10. В разделе «Исчисленные налоги»: 1) в строке 913.00.001 указывается сумма дохода, полученная (подлежащая получению) в Республике Казахстан и за ее пределами и определяемая совокупно за налоговый период в порядке, аналогичном порядку определения доходов, установленному статьей 681 Налогового кодекса; 2) в строке 913.00.001 I указывается сумма дохода, полученная от реализации товара посредством осуществления электронной торговой площадки; 3) в строке 913.00.002 указывается сумма расходов работодателя по доходам его сотрудников; 4) в строке 913.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, в том числе: в строке 913.00.003 I указывается среднесписочная численность работников за налоговый период – пенсионеров; в строке 913.00.003 II указывается среднесписочная численность работников за налоговый период – лицо с инвалидностью. Среднесписочная численность работников за налоговый период определяется путем суммирования количества работников за каждый месяц налогового периода и деленная на общее количество месяцев налогового периода. Если среднесписочная численность работников за налоговый период составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит; 5) в строке 913.00.004 указывается сумма исчисленного налога (КПН/ИПН).
|
Согласно Закону Республики Казахстан от 12 декабря 2023 года № 45-VIII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в пункт 7 статьи 696-3 Налогового кодекса внесены изменения, в части определения дохода для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога.
|
3. |
Пункт 15 |
15. В разделе «Исчисленные налоги» указываются следующие данные:
1) в строке 913.01.001 отражается сумма расходов работодателя Сумма, указанная в строке 913.01.001 переносится в основную декларацию в строку 913.00.002; 2) в графе G отражается соответствующая ставка, которая применяется в специальном налоговом режиме розничного налога, то есть 4 %, 8% и ставка, размер которой утвержден решением местного представительного органа с учетом снижения не более чем на 50 %; 3) в графе H отражается сумма дохода, определяемая совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке: юридическим лицом – в соответствии со статьями 225 – 240 Налогового кодекса; индивидуальным предпринимателем – аналогично порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 – 240 Налогового кодекса. 4) в графе I отражается удельный вес (%) облагаемого дохода в общей сумме облагаемого дохода, отраженной в итоговой графе H (например, сумма облагаемого дохода (графа «H») 300 000 тенге, итоговая сумма облагаемого дохода – 500 000 тенге. 300 000 / 500 000 *100 = 60%);
5) в графе J отражается сумма дохода, с учетом уменьшения на сумму расходов работодателя по доходам его работников (например, сумма облагаемого дохода (графа «H») 300 000 тенге, сумма расходов работодателя по доходам его работников (913.01.001) – 80 000 тенге, удельный вес облагаемого дохода 60%. Итого 300 000 – (80 000 Х 60%) = 252 000 тенге. То есть в графе 6) в графе K отражаются суммы исчисленных налогов (КПН/ИПН), которые определяются следующей формулой: сумма дохода, с учетом уменьшения на сумму расходов работодателя по доходам его работников умножается на ставку, отраженную в графе G. Итоговая строка по графе K переноситься в основную декларацию в строку 913.00.004. |
«15. В разделе «Исчисленные налоги» указываются следующие данные: 1) в строке 913.01.001 отражается сумма расходов работодателя по доходам его работников. Сумма, указанная в строке 913.01.001 переносится в основную декларацию в строку 913.00.002; 2) в графе G отражается соответствующая ставка, которая применяется в специальном налоговом режиме розничного налога, то есть 4 %, 8% и ставка, размер которой утвержден решением местного представительного органа с учетом снижения не более чем на 50 %; 3) в графе H отражается сумма дохода, полученная (подлежащая получению) в Республике Казахстан и за ее пределами и определяемая совокупно за налоговый период в порядке, аналогичном порядку определения доходов, установленному статьей 681 Налогового кодекса. Итоговая строка графы H переносится в основную декларацию в строку 913.00.001; 4) в графе I отражается удельный вес (%) облагаемого дохода в общей сумме облагаемого дохода, отраженной в итоговой графе H (например, сумма облагаемого дохода (графа «H») 300 000 тенге, итоговая сумма облагаемого дохода – 500 000 тенге. 300 000 / 500 000 *100 = 60%); 5) в графе J отражается сумма дохода, с учетом уменьшения на сумму расходов работодателя по доходам его работников (например, сумма облагаемого дохода (графа «H») 300 000 тенге, сумма расходов работодателя по доходам его работников (913.01.001) – 80 000 тенге, удельный вес облагаемого дохода 60%. Итого 300 000 – (80 000 Х 60%) = 252 000 тенге. То есть в графе J отражается сумма 252 000 тенге); 6) в графе K отражается сумма исчисленного налога (КПН/ИПН), которая определяется по следующей формуле: сумма дохода, с учетом уменьшения на сумму расходов работодателя по доходам его работников умножается на ставку, отраженную в графе G. Итоговая строка по графе K переносится в основную декларацию в строку 913.00.004.».
|
|
Приложение 135 к приказу Первого заместителя
Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов
Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39
![](/upload/medialibrary/525/bugbetmbn0yl1c39y0fmn6izu702l000/content-img.png)
![](/upload/medialibrary/ca6/tt7m9qbde2m1zreqzauq88ued8lamnad/content-img.png)
Ранее Учет.kz писал о вносимых изменениях по розничному налогу с 2024 года:
- Нельзя будет применять розничный налог, если учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.
-
Изменился порядок определения дохода на розничном налоге на основании статьи 681 НК РК.
-
Решения о понижении размера ставки розничного налога местным представительными органами будут приниматься до 31 марта 2024 года и будут вводится с 1 января 2024 года, последующие решения будут вступать в силу только с 2025 года.
Изменения по розничному налогу с 2024 года